【案例企业概况】
某建筑企业，税负是12.3%，年产值2000万，亏损20万，还交了17万的税款。其经营范围包括加工预制混凝土构件，家居装饰，销售建筑材料、五金，机械设计，安装、租赁活动房屋、机械设备，设计、制作、租赁建筑器材，设计、租赁标志。这些业务涉及四种发票：增值税发票、商业企业发票、建筑安装发票、服务业发票。
该企业的组织结构包括：四个部门、三个独立核算的车间。四个部门是生产管理部、综合部、商务部、财务部。三个独立车间是钢铁加工、预制件加工、钢筋车间。还有一个情况就是它的三角债比较严重，有时甚至一个项目做完好几年了还没有结账，它也就只好拖欠供应商的原材料费用。造成这种现象的原因是整个建筑行业的三角债都非常严重。
【案例企业财务分析】
这是一家国有改制企业，原来是总公司旗下的分公司，是非独立核算的企业，它的会计做内部账，不做外部账，做了内部账以后交给总公司，然后由总公司对外统一处理，因此其账目的设计很不合理。该公司面临的问题是多方面的，必须结合企业的整个情况，综合运用“十六字”方针的理财思路，建立和规范财务战略，有效运用财务管理工具，才能很好地解决问题。
【案例解决方案要点】
（1）利用品种空间进行源头分流，把原来的建筑材料加工制作、标志设计和租赁分开，否则容易被判定为混合销售。这家企业认为自己是加工企业，是增值税户。但它的一份合同中可能有加工业务，可能有服务业务，也可能有租赁业务。这样，在开票的时候，税务部门很可能认为其存在增值税混合销售的问题。所以要先从源头进行分流，并把账目分开。
（2）合同空间的利用。比如一笔200万的业务，有加工的内容，也有服务的内容，签合同的时候就要分开签。原来是一家公司、签一份合同，现在是两空公司、签两份合同。
（3）整合外部避税空间。利用下岗职工再就业优惠政策，将标志设计和租赁业务申请营业税和所得税减免，达到降低税负的目的。
（4）提炼核心产品。这是一家老资格的建筑企业，在调查过程中，我们发现它拥有一项专有技术，在制造建筑材料的某一个环节，全行业只有这一家企业拥有技术，这是它生存的法宝，是它的闪光点。于是我们建议该企业组织技术人员把相关技术资料整理出来，然后申请高新技术产品资格，批准以后就能获得企业所得税优惠。
（5）账目设置时要考虑部门核算的问题。该企业有四个部门、三个独立车间，其内部完全是独立考核的。在这种情况下，在账目设计上就要依据组织框架进行部门独立核算设计。
（6）项目核算。建筑行业的老板有一个关注点，一个项目的营业额是多少，是盈利还亏损，老板要清楚地知道。所以企业在进行部门的独立核算的同时，还要进行项目独立核算。
（7）解决销售和财务之间的矛盾。这个矛盾的突出表现就是三角债，首先要选择信誉度高的企业，在签定合同时要将尽快收回资金为一个前提和原则，注意避免三角债。同时协调财务政策与销售政策之间的矛盾，加强应收帐款清收力度。
（8）财务制度的完善。该企业的财务制度是比较规范的，但是在制度制定的过程中，要考虑财务制度的完善，主要是财务和其他部门的协调配合问题，比如财务部和销售部之间如何梧合，财务部和筇一产部门如何配合。该企业原来各部门之间互相不联系，处于一种隔绝状态。
（9）账内规范。该企业以前用内部的结转单核算，但是我们改变了这一做法，改为完全用票据结算，以达到账内规范的目的。（来源：北京生亿行国际财务顾问有限公司顾问部） |
